401K计划

　　401K计划也称为401K条款，是指美国1978年《国内税收法》第401条K项的规定。该条款适用于私人公司，为雇主和雇员的养老金存款提供税收方面的优惠。按该计划，企业为员工设立专门的401K账户，员工每月从其工资中拿出一定比例的资金存入养老金账户，而企业一般也为员工缴纳一定比例的费用。员工自主选择证券组合进行投资，收益计入个人账户。员工退休时，可以选择一次性领取、分期领取和转为存款等方式使用。

401K本意是指美国1978年的《国内税收法案》新增的401（K）项条款，主要内容是承认劳动者对工资的自由选择权，即劳动者的工资是一次性领取现金还是把一部分积累起来作为退休后的年金收入到退休时再领取，有自由选择的权利。40lk条款是一个抽象的法律条款，具体到每个公司的401K计划则是由公司的经营者和劳动组合（工会）根据法律的规定协商后确定的，因此安然和沃而玛公司的401K计划就有差别。差别存在于具体做法中，在制度设计理念上还是相同的，具体说来有以下几个方面：
　　
　　 ·一，为雇员设立专门退休年金账户，也就是40lk账户，这个账户设立在企业，由企业管理，但资金独立于企业财产之外。
　　
　　 ·二，账户基金来源于雇员和企业的共同出资。雇员将部分工资存入账户，企业根据雇员的存人比例，提供相对应的资金。
　　
　　 ·三，账户基金可以运营投资。企业提供多种投资计划，按风险大小一般包括投资股票、债券和定期储蓄等。雇员享有对这些方式的投资选择权。企业根据雇员所选定的投资方式，将资金委托资产运营机构运作。
　　
　　 ·四，账户基金享受税收优惠。政府为了鼓励增加劳动者养老金的供款，通常对401K账户基金提供税收优惠。企业和雇员存入401K账户的资金从税前收入中扣除，不必交纳所得税，账户基金投资收益也不缴税。概言之，40lk账户基金不缴税，等雇员达到法定领取（退休）年龄，开始从账户中取款时缴税。
　　
　　 ·五，账户可以转移。雇员转换工作，账户可以从原企业转移至新企业。如果新企业没有401K计划，可以将账户基金转至政府建立的个人退休账户。
　　
　　 ·六，账户基金的支取。正常情况下领取401K账户基金的条件是达到陆定退休年龄、死亡、高度残疾。在美国法定退休年龄为595岁，达到这个年龄无论是否继续工作均可支取账户基金。未达到退休年龄也可以支取账户基金，但有一定惩罚措施，所提取款项视为一般收入所得，按20%的税率预交所得税，同时加收 10%的惩罚税。如果参加者死亡，账户的资金属于其指定或法定的继承人。参加者高度残疾丧失劳动能力的，视为达到退休年龄，可以正常支取账户基金。另外在公司倒闭或年金制度废除的非正常情况下，可以支取基金。40lk基金也可以支付一次性困难补助金，l由于这一条款被频繁利用，最近法律对支取一次性困难补助金作出限定条件：
　　
　　 40lk条款所确定补充养老保险制度即使在安然破产后来看，依然是世界先进水平的。由于美国经济的迅速发展和投资组合得当等多方面因素，一些参加401K 计划的员工获得了非常好的收益，象沃而玛超市的收银员或宝洁公司婴儿纸尿布生产线上的作业工人，这些美国社会最为普通的工人，他们靠工资吃饭维持生计，却因为用养老账户的钱购买了本公司的股票，实现了他们退休后成为百万富翁的梦想。这种情况在美国的一些诸如可口可乐、麦当劳、微软等大公司中比比皆是，安然公司也不例外
　　
　　去年12月，居世界500强第7位的美国能源巨头安然公司破产。近日，美国国会、司法部、劳工部开始对安然案件进行调查，安然再次成为人们关注的焦点，人们关注的两大热点，一个是安然与政府的密切关系，另一个就是安然职工的养老金问题。
　　
　　 安然破产，最大的受害者是其遍布全球的21000名职工，这是因为，按照公司的建议，他们将其养老金帐户中个人所存入的钱款都变为公司的股票，而安然公司提供的配套资金也全部以股票形式支付。该公司总值超过21亿美元的职工养老基金中，安然股票占了58%。在去年公司股票一路狂跌期间，安然曾阻止职工出售公司股票，并通过电子邮件放出消息说股票将止跌回升。而该公司的29名高级主管在股价崩跌之前已出售173万股股票，获得11亿美元的巨额利润，公司禁止职工出售大幅贬值的股票，使他们投资于该公司股票的养老储蓄金全部泡汤，损失高达数十亿美元。安然公司的职工养老金问题引起了政府和社会各界的关注，布什总统就安然养老金问题发表了谈话，表示将对此采取有效措施。
　　
　　 尽管美国有比较完善的社会保障制度，职工在工作之年交纳社会保障税后，到退休时就可以领取养老金，但由于美国人没有储蓄的习惯，政府为了全面解决养老问题，鼓励职工个人和企业为职工的养老金进行储蓄。美国《国内收入法典》在1978年增加了“第401K条款”，对养老金存款给予特定的税收优惠。因此，养老金计划在美国又称“401K计划”。按照该计划，职工可为养老设立专门的“401K”帐户，由雇主和雇员共同向该帐户存款，职工在领取工资时自动将一部分工资存入帐户，由雇主向职工提供相应的配套资金，即按照职工存款比例由公司拿出一定资金存入职工“401K”帐户。2001年国内收入局规定不超过工资的25%（2002年起这一比例被取消）、总额不超过 10500美元的存款可延期纳税。对于帐户上的存款，由职工自己自动选择投资方式，可以购买股票、债券、专项定期存储等。职工到59岁半时允许提取帐户上的款，在提取存款时交纳个人所得税。如果欲提前提取养老金计划的存款，则提取的存款要视同为一般收入所得，按20%的税率预交所得税，另外还要被征收 10%的惩罚税。
　　
　　 “401K计划”在美国公司和职工看来是最佳的养老金投资方式，因为该计划给公司和职工都带来了显而易见的好处。在公司看来，与其它养老金计划相比计划成本较低；雇主为职工的存款可以按工资的15%取得税收扣除；机动性较强，雇主和职工每年都可确定调整存款额，存款可以在任何时间停止、增加或减少；高透明度，职工每次领取工资单时，都可以看到雇主在他们的养老金帐户上存了多少钱，增强了职工与企业患难与共的主人翁意识，成功的“401K计划”会受到职工的高度评价；提供“401K计划”还有助于公司在劳动力市场上获得最称职的员工，吸引并留住有用人才。
　　
　　　　“401K计划”给美国职工带来的好处更多，包括：
　　
　　　　1. 自动工资扣除：一般说来要美国人自己去存款比较困难，但是通过“401K计划”存款比较容易。
　　
　　　　2. 税前储蓄，享受延期纳税优惠：职工将税前收入用于“401K帐户”存款，等于减免了当期的税收。对存款的收益也不征当期所得税，存款越多、收益越多，则延期纳税的税额就越多。
　　
　　　　3. “公司配套资金”。为了吸引并留住人才，增强职工的参与意识，目前美国80%以上的雇主都提供公司配套资金，如果职工在“401K帐户”存款1美元，那么，在国内收入局规定的限额内，公司会追加配套资金存款0.25到1美元。各个公司的配套资金比例不一。要取得配套资金，一般公司都要求职工在本公司工作达到一定的年限，配套资金可以大大增加职工“401K帐户”的存款数额。要获得雇主的配套资金，许多职工往往愿意在一个公司长期工作，并且每个月都在自己的帐户上存款，职工存款越多，公司配套追加的存款也越多。
　　
　　　　4. 投资组合多样：职工可以自主选择养老金存款的投资方式，如购买股票、债券、专项定期存储等。不过大部分职工选择购买自己公司的股份，直接投资本公司的股票在职工看来既省时、省力又省钱。美国大公司的职工将自己的养老基金中约1/3的资金投入到了本公司的股票。在可口可乐、通用电器、麦当劳等公司，超过3 /4的职工养老基金被用于购买自己公司股份，保洁公司在这方面的比重竞高达95%。职工用“401K帐户”存款购买本公司的股票有不少好处。首先是成本低，省去了委托投资公司等中介机构进行投资所花费的委托、管理费用；而且职工还可以一定的折扣来购买公司股票。
　　
　　　　5. 机动性：如果职工要离开雇主，他在“401K帐户”上的存款将随职工一起转移。另外，职工还可以将“401K帐户”上的余额转移到个人养老金帐户或其它符合条件的职工帐户中去。
　　
　　　　6. 安全性：即使个人或企业破产，1974年颁布的“职工退休收入安全保障法”（ERISA）一般也可以保护债权人的养老金计划资产。依据该法，个人 “401K帐户” 的资产是个人资产，而不是公司资产，即使公司破产也不能将职工帐户上的资产拿来弥补公司的亏损。公司不能为了以保持公司经营的理由占用职工帐户上的资金。
　　
　　 2001年美国通过“经济增长与减税协调法案”，依据该法案，从2002年开始，“401K计划”的参与者将获得更多的优惠。具体包括：
　　
　　 提高401K存款限额：2001年401K帐户存款中最多允许扣除10500美元，对这部分存款免征当期所得税，从2002年开始该限额逐年增加，2002年为11000美元，并在以后年度每年增加1000美元，到2006年将增加到15000美元，此后，每年增加500美元。此外，原来规定的职工存款和公司配套资金存款的比例限制也被取消，职工和雇主可向帐户存入任意比例的存款，只要不超过11000美元的限额都是允许的。
　　
　　 贷款方案的变化：2002年以前401K计划的参加者只能获得单项贷款，要么是分15年清偿的住房贷款，要么是分5年清偿的其他贷款。职工要想获得新贷款必须先偿还先期贷款，90天后才能申请新贷款。从2002年1月1日起，401K计划作了改变，允许参加者同时获得多项贷款。401K计划参加者可以在获得住房贷款的同时再获得其他2项贷款。
　　
　　 50岁及50岁以上者的追加存款：2001年经济增长与减税协调法案允许 50岁及50岁以上的401K参加者向帐户存入额外的延期纳税的存款。2002年50岁及50岁以上者额外存款额限额为1000美元，以后每年增加 1000美元，直至2006年达到5000美元；这样，这些人在2002年就可以向养老金帐户存入12000美元，对这些存款不征收当期个人所得税。
　　
　　 增加养老金的可转移性：职工获得在不同类型的养老金计划间转移帐户余额的机会。转移可以在401K，403b和457计划（另两种类型的养老金计划）间转移。不过公司采用什么类型的转移还要由雇主决定。
　　
　　 中低收入者的临时税收抵免：根据收入的多少，一些低收入纳税人可以获得1000美元的税收抵免。调整后总收入低于25000美元的单身个人，调整后总收入低于37500美元的户主和调整后总收入低于50000美元的已婚联合申报个人，可以获得的税收抵免等于他在401K帐户或个人养老帐户上存款额的 10-50%，总抵免额不超过1000美元。
　　
　　 美国的“401K计划”由于安然破产案件而受到人们的关注。目前布什总统已责成财政部部长奥尼尔对养老金计划进行研究，预计美国的“401K计划”和其它养老制度还将有新的调整，以保护广大劳动者的利益。